退税减税降费政策操作指南——小型微利企业再减半征收企业所得税政策（一）

退税减税降费政策操作指南——小型微利企业再减半征收企业所得税政策（一）

退税、减税降费政策操作指引

——小型微利企业将进一步减半企业所得税政策

(1) 我公司是小型微利企业。李克强总理在今年的政府工作报告中提到减半征收怎么算企业所得税，“对年应纳税所得额100万元至300万元的小微企业，减半征收企业所得税”。我可以问吗？政策的具体内容是什么？

答：为贯彻落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，落实《意见》要求，财政部、国家税务总局印发《》（2022年第13号）2022年3月继续增加小型微利企业数量。加大所得税优惠政策力度，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按应纳税所得额计入应纳税所得额25%，按20%的税率缴纳企业所得税。从原来的10%降到5%。

(2) 我公司原为小型微利企业。最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准是否有变化？

答：没有变化。与《办法》（财税[2019]13号）相比，小型微利企业的认定标准没有调整。即小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元。

(3) 最新的小型微利企业所得税优惠政策出台后，我司办理小型微利企业从业人员人数和资产总额的计算方法是否发生变化？最终结算？

答：没有变化。从业人员数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

（四）我司预缴企业所得税时，如何认定是否为符合条件的小型微利企业？

答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年至申报期末的情况核定。预付款申报所属。其中，资产总额和从业人员人数指标按照《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》中“年季均值”计算公式计算。微企》（2022年第13号）计算预计 报告期末的季度平均值；

（五）我公司2021年应纳税所得额280万元减半征收怎么算企业所得税，享受小型微利企业所得税优惠政策，仅缴纳企业所得税20.5万元。如果2022年的应税收入还是280万元，这个新政策对我司有什么影响？我需要缴纳多少企业所得税？

答：假设贵公司2022年符合小型微利企业条件，根据新规，年应纳税所得额超过1%的部分，实际税负由原来的10%减为5%亿元，但不超过三百万元。负面进一步减少。

计算企业所得税时，年应纳税所得额超过100万元的，需要分期计算。简单算法如下：100万元以下的部分，需要支付25000元（100×2.5%）；合计需缴纳企业所得税11.5万元。按原政策计算，企业需缴纳企业所得税20.5万元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，新政策较原政策减免企业所得税9万元，优惠力度进一步加大。

（六）我公司异地设立分公司的。判断小型微利企业的条件时，员工人数和总资产指标是否包括分支机构的相应部分？

答：现行企业所得税实行企业税制。企业应以法人为主体，核算从业人员数、资产总额等指标。以总资产和年度应纳税所得额为基础判断是否符合小型微利企业条件。

(7) 我公司是小型微利企业。享受小型微利企业税收优惠政策，是否需要到税务机关办理手续？

答：按照税制优化营商环境的有关要求，我们全面取消了企业所得税优惠政策的备案管理。小型微利企业在预缴企业所得税时，填写纳税申报表相关栏目，可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”、“资产总额”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于采用电子申报方式的企业，征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否为小型微利企业。条件;

编辑设计：甘肃税务