年度一次性奖金个人所得税计算方法

年度一次性奖金个人所得税计算方法

根据《国家税务总局关于调整个人取得一次性年度奖金个人所得税计征办法的通知》（国税发[2005]9号），计算的一次性奖金个人所得税是指行政机关、企事业单位扣缴义务人根据职工年度经济效益和对职工年度工作业绩的综合评价，包括年终加薪幅度，单位向职工一次性支付的奖金。实行年薪制和绩效工资，根据考核结果发放年薪和绩效工资； 员工领取年度一次性奖金以外的各种奖金，如半年奖金、季度奖金、加班奖金、预提奖金、全勤奖金等，均与当月工资、薪金收入相结合，按规定发放。税法 缴纳个人所得税； 在一个纳税年度内个税中奖金怎么申报个税，对每个纳税人，该计税方法只允许采用一次； 纳税人全年获得一次性奖金，作为一个月的工资和工资收入分别计算征税，由扣缴义务人代扣代缴。 现实中存在领取奖金的个人每月工资薪金高于或低于税法规定的扣除额的问题。 因此，财务人员应分两种情况对职工工资薪金计算个人所得税：高于（或等于）税法规定的扣除数额，计算方法为：年度一次性奖金总额除以12个月，按商计算数额 参照工资税率表薪金，确定适用税率和相应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：个人所得税应纳税额=个人当月取得的年度一次性奖金×适用税率-速算扣除数。 第二种情况：个人获得一次性年度奖金，领取奖金当月个人工资薪金所得低于税法规定的扣除额，计算方法为：减去“个人工资”和当月工资”的年度一次性奖金收入和费用扣除后的差额”除以12个月后的余额，根据商数，对照工资薪金收入项目税率表，确定适用税额率和相应的速算扣除额，计缴个人所得税。计算公式为：个人所得税应纳税额=（个人当月领取的年度一次性奖金-个人工资、薪金收入和当月扣除费用）×适用税率-速算扣除。为便于理解，这里举例个人计算方法相关情况来纳税（假设例子中的工资是按政策规定扣除基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金后的数额）：例1：某人每月领取2009年1月工资2800元（扣除限额2000元），并获得一次性年终奖6500元。 那么，当月工资应缴纳的个人所得税为（2800-2000）×10%-25＝75元； 一次性奖金按国税发[2005]9号文规定，应纳税所得额计算方法为：6500÷12=541.67元，适用税率为10%，速算扣除数为25。性红利应纳所得税=6500×10%-25=625元，2009年1月合计应纳个人所得税75+625=700元。

例2：某人2009年1月领取月薪1600元（扣减限额2000元），一次性领取年终奖6500元。 差价400元，免税； 一次性奖金按照国税发[2005]9号文规定，应纳个人所得税的计算方法为：（6500－400）÷12=508.33元，适用税率为10%，速算 扣除数为25，应纳个人所得税=（6500-400）×10%-25=585元，2009年1月应纳个人所得税585元。 例3：某企业实行年薪制，2008年年薪为15万元。2008年期间，该企业每月领取基本收入3000元个税中奖金怎么申报个税，年末后确定的福利收入为11.4万元。元。 . 那么，经营者每月领取的基本收入为3000元，每月应缴纳的个人所得税为： 其中，1-2月份每月应缴纳的个人所得税为（3000-1600）×10%-25= 115元； 3-12月月应纳个人所得税为（3000-2000）×10%-25=75元，全年应纳个人所得税基本收入为115×2+75×10=980元； 根据国税〔2005〕9号文的规定，企业经营者取得年终年末兑现工资11.4万元的，按以下计算方法代扣代缴个人所得税：一次性年度奖金。 20%，速算扣除数为375，年工资收入应纳个人所得税=114000×20%-375=22425元，经营者全年应纳个人所得税总额为：2425+980 =23405元。