都是营销红利。 为什么报了税，税务局说报错了？

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A公司由于上半年业绩较好，对营销业绩突出的员工和非在职推广员进行了奖金发放。 会计小张帮全体员工按照“工资薪金所得”项目申报个人所得税。 之后接到税务局的电话，问为什么有些员工在其他单位购买了社会保险。 小张解释说，这些是非员工，不是公司员工。 劳务报酬所得”予以更正申报。 那么，让我们看看还有哪些情况，个人所得税容易混淆。 1、营销业绩奖励 就像刚才的例子，企业对员工和非员工给予奖金或实物奖励。 区分要点：个人是雇员还是非雇员雇员是企业的雇员，是指劳动关系中的被管理方，是企业或商店雇用的全职工人。 非雇员包括兼职工人、临时工和与企业合作开展项目的个人。 政策规定：对于商品营销活动，企业、单位以培训班、座谈会、工作考察等名义，对营销业绩突出的人员组织旅游活动，对个人（包括实物、有价证券、等），按发生的费用全额计入营销人员应纳税所得额，依法征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 其中，企业职工享受的此类奖励，应当与当期工资、薪金相结合，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 其他人员享有的报酬，作为当期劳务所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业以自由行方式对营销人员提供个人激励的个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）

2、董事酬金和监事酬金 董事酬金和监事酬金是公司支付给董事会成员和监事的劳动报酬。 区分点：是否受雇于公司。 政策规定，个人担任公司董事、监事，且未受聘或受聘于公司的，属于劳务报酬性质的，按项目计征个人所得税。 “劳务报酬所得”。 个人在公司（含关联公司）工作或受雇，兼任董事、监事的个税申报时奖金如何申报，应当将董事酬金、监事酬金与个人工资收入合并计算，统一征收个人所得税。 “工资薪金收入”项目。 相关政策依据：《国家税务总局关于印发《关于个人所得税征收若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）《国家税务总局关于明确的通知》若干个人所得税政策执行问题》（国税发[1994]89号）2009〕121号）

3、区分在报刊杂志上发表作品所得收入的要点：属于就业还是受雇； 是否以书籍形式出版作品。 政策规定：在报刊杂志社等单位工作或聘用的记者、编辑等专业人员，在本单位报刊杂志上发表作品取得的收入，属于职务或聘用所得，应当与当月收入进行比较。 工资性收入合并计算，按“工资薪金所得”项目征收个人所得税。 除上述专业人员外个税申报时奖金如何申报，其他人员在本单位报刊杂志上发表作品取得的所得，应当按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。 出版社专业作者撰写、编辑、翻译的作品，作者以图书形式出版图书的收入，按照“稿酬收入”项计缴。 政策依据：《关于企业个人所得税若干问题的批复》（国税函[2002]146号）

4、区分个人投资者以企业资金支付的相关消费支出和财产性支出的要点： 个人投资者是个人独资企业还是合伙企业。 政策规定，个人独资企业和合伙企业个人投资者使用企业资金支付与企业生产经营无关的消费支出和为本人、家庭成员及相关人员购置汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人。 投资者的利润分配并入投资者个人生产经营所得，个人所得税按“个体工商户生产经营所得”项目计征。 在个人独资企业、合伙企业以外的企业中，以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费支出和购车、购房等财产性支出的个人投资者及相关人员，视为企业向个人投资者分配的股息，按照“利息、股息、红利所得”项目计征。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号） 例如，A公司为私营有限公司，而公司出资为股东李某购买了一辆汽车，该车的所有权在李某名下，这种情况视为企业对个人投资者的分红，这笔支出代扣代收按“利息、股息、红利收入”项目计提。 例2，B公司为个人独资企业。 公司用资金买了一套房子，房子的所有权在股东陈某名下。 这种情况视为公司对个人投资者的利润分配，支出并入投资者。 个人的生产经营所得，按照“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税。 综上所述，同一项目的所得，因是否在企业工作的身份，需要针对不同的个人所得税项目分别申报。 独资企业和合伙企业为个人缴纳费用，因是否为企业投资人，采用相应的税目申报个人所得税。

资料整理：华水（广东）有限公司会计部 刘尚民

资料查阅：花水（广东）税务部袁巧玲（主任）、会计部谢莉莉（主任）